瑞士的税收体系和制度

瑞士的征税体制分为两个级次：联邦税和州/市镇税。联邦直接税包括自然人收入所得税、法人利润税、特定的自然人和法人的源头税；州直接税包括：自然人收入所得税和财产税、法人利润税和财产税、特定的自然人和法人的源头税、不动产盈利税。联邦税务局负责联邦层面各税种的评估与征收，但是联邦直接税由各州在联邦税务局的监督下负责评估和征收。

瑞士征税体制采用属地原则。只要是依照瑞士法律或者其他国家相关法律设立的股份公司、有限责任公司、股份有限合伙公司、合作社，其收入必须按照要求支付联邦、及州/市镇两个层级的直接税。

由于个人税、企业税及增值税税率较低，加上瑞士政府与一些国家签订了避免双重征税协议，瑞士优惠的税收政策对跨国公司很有吸引力。 瑞士对于跨国公司的税收较欧盟各国更加优惠。平均而言，总部位于瑞士的跨国公司的企业所得税税率在8%至11%之间。

瑞士执行预缴税制度。即由税务部门为纳税人或纳税企业预先估计纳税金额，为企业的税务合规方面提供了很高的保障。 瑞士政府正着手进行第三次企业税制改革，采用新的规则取代给予控股公司、管理公司、混合型公司特权的现有体系，以便与国际惯用的标准接轨。 正在讨论的第三次企业税制改革（USTR III）的内容包括以下措施：
（1）专利特惠政策：引入一项符合经合组织（OECD）规则的专利特惠政策，将降低专利和同类产权收入税。
（2）提高研发费用的税务减免比例：各联邦州还可以在研发费用的免税比例方面基于投入补充制定专利特惠政策。
（3）此外，各联邦州还可以有针对性地减征企业资本税。在财政预算允许的情况下，各联邦州有权降低联邦州和市镇一级的税率。到目前为止，已有多个联邦州提出低于14%的总税率目标。

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