企业财税规划管理说明书

咨询热线13682422600，0755-82143189

一、企业财税规划－财务税务规划概念
财务税务规划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值******化的经济行为。 企业的发展离不开财务规划，由于地球村的形成，企业进行国际财务规划越来越普遍了。企业国际财务规划包含几个方面：财税安排、离岸投资、合理避税、资金对冲、国际投资融资配对以及资产管理与信托等等。根据企业需要，协助企业经营者或管理者在面对企业财务管理或组织发展上所产生的问题，提供系统操作和解决方案，帮助企业领导人做出正确的决策，解除后顾之忧，令事业发展加顺畅。

财税规划－财务税务规划内容：
财税规划首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与财税规划有着本质的区别，财税规划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。

财税规划应包括四个方面的内容：
1、采用合法的手段进行的节税筹划；
2、采用“非违法”的手段进行避税筹划；
3、采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；

 

财税规划－合理避税筹划：
避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。

合法节税筹划：
研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的为有效的规避的办法。

合理转嫁筹划：
指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。

 

二、企业财税规划－财税策划方案概念
财税策划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财税等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段进行纳税方面的策划，以期降低税收成本服务于企业价值******化的经济行为。财税策划是对企业的财务税务进行系统策划和有效管控，把企业风险控制在小化。

财税策划方案－财税策划方式：
采用合法的手段进行的节税筹划；采用“非违法”的手段进行避税筹划；采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。

财税策划方案－财税策划内容：
现金流量策划；资本支出策划；利润策划；资产负债策划(预计资产负债表)

财税策划方案－财税策划作用：
财税策划可使企业目标具体化；财税策划可作为企业控制的标准和依据；财税策划是考核各部门工作业绩的依据。

财税策划方案－财税策划服务范围：
财务制度设计、报表分析、担任常年税务及会计顾问、代理税务、经营管理制度设计、管理建议 。

三、企业财税规划－财产规划和管理简介
财产保护不是银行理财，而是对个人、国家和其他经济组织所拥有的财产进行法律意义上的规划和管理。财产规划和管理包括对财产权益的安排、收益安排、税务安排、投资安排、贸易和其他交易安排，银行安排和继承安排等方式;财产的法律规划涉及信托、私人基金、公司、税务、继承、银行、知识产权和侵权等方面的法律事务。在国际投资、融资、贸易、其他商业交易、移民、国家对外交往中还会涉及国际公约、国际条约、国际惯例、冲突法规则等问题。信托、公司和私人基金是财产保护、财富管理、投资、贸易和其他商业活动中涉及财产的重要法律保护手段。信托在英美法系国家和地区早已普及，近年来也在大陆法系国家和地区得到承认和使用，而私人基金在罗马法系国家应用。

私人基金是欧洲家庭财产保护的概念，越来越多的英美法系国家和地区包括英国在内开始使用私人基金。不论是个人还是公司或组织，在少数国家和地区仍然面临国有化、投资和贸易歧视，财产微收、司法腐败、民族矛盾、政治矛盾、贫富悬殊、不合理税赋和局势不稳等诸多问题时，投资、贸易和财产的安全性变得至关重要。以离岸公司、信托和私人基金为财产拥有者制作具有前瞻性的财产保护计划便是当务之急。财产保护和规划必须符合相关法律规定，在合理框架内对个人在境内外合法财产进行规划。在方案制作前要对当事人进行全部了解，避免任何有可能同非法套汇、截汇、转移财产、腐败和洗钱有关联的因素发生。

财产规划和管理－财产规划的作用：
1、规避风险
将个人名下的财产合法转移至法人、私人基金或受信托人名下，从而割裂个人对该财产的所有权。当第三人向其主张债权时，财产已不属于该个人，其所有权已转移至法人名下。
2、有利于家庭财产分配
在分配家庭财产时往往出现纠纷。如果以遗嘱形式或法定继承形式对财产分配则产生税的问题。当家庭成员对遗嘱的形式和实质要件发生争议是，便产生家庭财产分配纠纷。但对家庭财产早日做出妥善规划，将其安排为私人基金持有便不会出现上述问题。因为财产所有权已发生转移，家庭成员的收益来源于基金财产的分配，成员以私人基金受益人的身份获得财产分配。
3、有利于未成年人和禁治产者财产保护
在财产所有权转移后，未成年人和禁治产者均作为受益人按约定享受财产收益，就不会发生财产管理风险或监护人对未成年人和禁治产者财产的侵害。
4、有利于家庭财产的保有和延续
从创业者开始创业至其成功往往伴随意想不到艰辛。作为富有家庭的子女有可能不了解父辈创业的艰难，进而挥霍起家庭财产或私下转移财产。为了避免这种行为发生，对财产作适当规划变得至关重要。在一些家族式企业中，也常发生家庭成员对企业财产的倾吞。所以尽早规划财产对避免此种行为发生产生积极作用。
5、有利于国际避税
在国际投资和贸易过程中，由于各国税收标准的差异，个人和公司面临各项税赋的微收问题。指定相应的国际税务计划，使得个人和企业在合法的原则下降低成本也是财产规划的目的之一 。
6、便于持有银行账户、公司股权、不动产和其他各种权益
在投资领域以相应的财产保护计划安排商业行为，不但达到对权利人的保密而且对其商业运作也会产生积极意义。
7、有利于个人、法人和其他经济组织（包括私有和国有性质的企业）规避国际投资 、贸易政治、经济风险、政治歧视、国家微收和财产冻结以达到保护财产的目的。

财产规划和管理－财产规划的操作:
财产规划方案有专业人士制作完成后，由私人银行或商业银行为财产拥有者开立账户。账户可以是商业账户，也可是信托或私人基金账户。公司和私人基金账户有受益人直接控制，而信托账户由受信托人控制。不动产权益所有人要履行变更登记手续，即由个人或公司变为离岸公司，受信托人和私人基金。动产发生交付，由离岸公司、信托和私人基金占有权益。财产规划中受益人对财产的实际控制全是安排的重点，出是关键的部分。

财产规划的理想地————香港:
1 无遗产税；
2 无信息披露（香港保护私隐条例）；
3 无境外所得税；
4 三角贸易合法操作；
5 无资本利得税；
6 个性化运作的虚拟办公室；
7 无外汇管制；
8 普遍适用的离岸公司和服务；
9 无代扣税；
10 便捷的注册及管理制度；
11 高效的银行服务系统；
12 丰富国际经验的专业人士。

香港在连续十一年被美国传统基金评为世界上自由的贸易地。香港是通往潜质市场中国大陆的桥梁。她提供了稳定的政治和金融平台使其为离岸业务创造了无可比的财富机遇。做为亚洲的金融中心，它容纳了外国投资者和专业服务的各个方面，世界上100间大银行中有62间在香港设立机构，几百间金融机构，超过3000名会计师，律师行及投资和咨询公司使香港成为世界上第三大金融中心。

香港的成功很大程度上是因为它继承了英国严谨的法律制度及宽松的商业环境。在财产规划和离岸业务方面，香港税制度特别宽松。没有遗产税、资本利得税、利得税、代扣税、销售税及增值税。利润来源于香港的所得税为17.5%。由于上述原因，香港正变成全球财富规划和管理、投资、贸易及税务计划中心。

四、企业财税规划－内审内调内控
内部控制制度审计的主要作用：
1、促进国家方针、政策及财经法规和企业内部经营决策和规章制度的正确实施和对内各部门和流转环节进行有效控制;促进企业建立良好的内部控制环境,促进会计信息的真实性、正确性和财务活动的有效性、合法性;促进财产物资的安全性和完整性。
2、提高审计工作效率和质量。目前企业对内部审计的要求越来越高,审计工作量越来越大,而内部控制审计的评价可有效的确定审计重点、减少审计样查,节约时间和人力成本,提高审计效率和质量,达到有效履行审计职责,强化审计监督的目的。
3、是突出审计重点。通过对单位内部控制制度的可信赖程度进行鉴定和评价,针对内部控制制度的薄弱环节分析,明确审计重点和内容,保证了审计重点和方向,提高审计质量。
内部审计通过日常开展的审计工作，围绕内部控制，结合审计项目强化对内控制度执行情况审计，及时发现执行不到或制度缺陷，强化制度和标准的执行，进一步完善制度标准。

内审内调内控－企业做账内审：
企业做账内审是指由审计师或会计师对公司某个特定期间的帐务进行审核，并出具专业意见。登尼特提供的服务包括：出审计报告客户提供资料：公司全套资料复印件，及财务凭证、账本和财务报表一套、税局申报表。
企业做账内审－企业做账内审内调：大型企业集团及其它企业审计。
登尼特能为国内大型企业集团及其它企业提供所需的种类财务报表审计、清产核资、任期责任审计、专项审计、财务调查等专业服务。

外商投资企业审计：
登尼特已拥有一大批外资企业客户，在长期合作服务过程中获得了丰富的外交企业专业服务经验和能力，使登尼特能为外商投资企业提供高质量的法定（年度）审计、审慎调查等专业服务。

其它审计相关专业服务：
办理、分立、收购、兼并、改组、转让等事宜中的审计业务；
承办经理离任、经济效益审计等专项业务；
承办法院、税务、海关、财政等政府部门委托的专项审计；
承办企业清算、破产审计业务；
基本建设投资财务审计；
企业内部审计及内部控制制度审核与评价。

企业财税规划－财税尽职调查报告
尽职调查报告由我们税务师事务所在企业的配合下，对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核，多发生在企业公开发行股票上市和企业收购中。

财税尽职调查－财税问题调查
财税问题调查同样是在企业的配合下由我税务师事务所对企业的历史交易和交易轨迹、管理人员的尽职尽责、原始凭证、账册账簿、内部控制等做全面深入的审核，详尽的发现公司的财税问题，同时提出观点和结论。

以下就尽职调查报告进行详细交流：
尽职调查的目的是使买方尽可能地发现有关他们要购买的股份或资产的全部情况。从买方的角度来说，尽职调查也就是风险管理。对买方和他们的融资者来说，并购本身存在着各种各样的风险，诸如，目标公司过去财务帐册的准确性；购并以后目标公司的主要员工、供应商和顾客是否会继续留下来；是否存在任何可能导致目标公司运营或财务运作分崩离析的任何义务。因而，买方有必要通过实施尽职调查来补救买卖双方在信息获知上的不平衡。一旦通过尽职调查明确了存在哪些风险和法律问题，买卖双方便可以就相关风险和义务应由哪方承担进行谈判，同时买方可以决定在何种条件下继续进行收购活动。

对于一项大型的涉及多家潜在买方的并购活动来说，尽职调查通常需经历以下程序：
1．由卖方指定一家投资银行负责整个并购过程的协调和谈判工作。
2．由潜在买方指定一个由专家组成的尽职调查小组（通常包括律师、会计师和财务分析师）。
3．由潜在买方和其聘请的专家顾问与卖方签署“保密协议”。
4．由卖方或由目标公司在卖方的指导下把所有相关资料收集在一起并准备资料索引。
5．由潜在买方准备一份尽职调查清单。
6．指定一间用来放置相关资料的房间（又称为“数据室”或“尽职调查室”）。
7．建立一套程序，让潜在买方能够有机会提出有关目标公司的其他问题并能获得数据室中可以披露之文件的复印件。
8．由潜在买方聘请的顾问（包括律师、会计师、财务分析师）作出报告，简要介绍对决定目标公司价值有重要意义的事项。尽职调查报告应反映尽职调查中发现的实质性的法律事项，通常包括根据调查中获得的信息对交易框架提出建议及对影响购买价格的诸项因素进行的分析。
9．由买方提供并购合同的草稿以供谈判和修改。

五、企业财税规划－财务预算方案简介
财务预算方案是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上 ,虽然在编制财务预算的过程中 ,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑 ,但是 ,很难做出全面正确的估计 ,财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时 ,应对财务预算作适当修正 ,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性 ,发挥财务预算在企业经营管理中的作用。

财务预算方案－如何做好财务预算方案编制
1、财务预算方案编制的原则
集团公司为合理配置本企业财务资源,在编制预算前,首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求,明确各单位的发展方向,制订预算编制原则。
财务预算方案编制原则一般包括:
确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节,提出预算年度的控制要求。比如,对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%,而对下降空间较大的企业可以提出高的要求;确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业,在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持,也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破,但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长;凡不符合集团公司重点发展的产业或行业,原则上不追加投资,其投资安排以当年的折旧来源为限,维持简单再生产,资金以上缴为主;保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责,确保预算编制在“资料收集-审查汇总-调整抵消-结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”;盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。
2、财务预算方案编制项目
财务预算方案编制的项目主要包括:成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。
(1) 成本费用预算,包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。
(2) 收入预算,包括主营业务收入预算,其它业务收入预算,营业外收入预算,投资收入预算,其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。
(3) 资产负债预算,包括对外投资预算,无形资产和递延资产购建预算,固定资产增减分类预算,固定资产零星购置、固定资产报废预算,基本建设预算,往来款项预算,借款和债券预算。
(4) 职能部门费用预算,一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数,负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础,综合预算年度的任务量再进行调整。
(5) 财务指标预算。财务指标有简单的,如净利润、管理费用等,这些指标从会计报表中直接可以得到,它提供的实际上还是会计信息;而有些指标是复合的,如投资资本回报率(ROIC)、资本金回报率(ROC)、自由现金流(FCF)、息税前营业利润(EBIT)、有息负债率(DR)等,这些指标不能直接从会计报表中获取,需要经过几个财务指标的对比计算才能得出,它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算,能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等,它比单纯的报表数字有比较和考核意义,可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。另外还有资本预算,现金流量预算等。预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算,使预算无死角、无遗漏。
3、财务预算方案编制
预算文件经集团总部主要部门反复讨论修改后,以纸制文件形式向下属和控股公司下达,为便于部门汇总,由财务部门统一制作预算表格、软盘,统一下发。为防止各公司在理解上产生歧义,财务部门要专门召开一次预算布置会议,要求下属公司、控股公司及各职能部门预算编制人员参加,由财务部门的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。
4、财务预算方案调整
预算文件一般在每年的10月下达,编制基础是当年的1-9月的实际完成情况,后三个月采用预测数。预算编制单位在规定的时间内上报预算后,可能有一部分企业预算编制不符合总部要求,有的是技术上的,但多的是费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求,这就需要各归口主管花费大量的精力,分析各单位的预算和会计报表,必要时还要到单位核对有关的数字,了解情况,力争使预算接近实际。
5、下达目标责任
各单位和部门的预算经过多次修改达到总部要求后,由其签章确认,总部下达预算批准意见。批准的预算要以一种明了的方式固定下来,这就是目标责任书(由总部财务部门统一制作)。目标责任书中一般包括业务量、营业收入、营业利润、净利润、管理费用、资产优化、财务管理等指标,对应收账款和存货较多的公司,应增加周转次数等指标。

财务预算方案－如何做好考核
为了检查预算的执行情况和执行结果,必须把预算的考核结果与各单位的工资、奖金挂钩,与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核一般一年两次。半年度考核一般以报表考核为主,发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析,必要时要到公司调研,确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的,要调整计划。年终考核一般规模大、时间长,总部领导层要十分重视。一般应分以下几个步骤进行:
1、成立考核机构
由审计、财务、人事(工资)、企业管理等部门联合组成考核组,审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制,比较超脱,由其牵头考核,比较客观公正,也可发现预算中的不足,便于改进。三个部门的考核分工为:审计部门考核财务指标完成情况,财务部门考核财务基础管理工作,亦可以解释个别指标调整原因,人事(工资)部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况,企业管理部门考核企业基础管理情况,如业务量指标等。
2、下发考核通知
考核机构成立后,以集团公司的名义,下发考核通知。通知中包括各家单位的具体考核时间、考核要求、需提供的资料及考核人员的分工。
3、现场考核重点
考核人员对照目标责任书,逐项检查,重点放在:
(1)资产质量检查,如对超过一年未收回的经营性债权,按其金额全额扣除考核利润,确认无效益的投资全额扣除利润,超过半年的存货(房地产公司除外)全额扣除利润;
(2)费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支;
(3)消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。
4、分析考核
在上述检查考核中,有以下情况的可以分析考核：
(1)因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出的;
(2)总部政策发生变化,与预算口径不可比的;
(3)国家或政府政策发生重大变化,导致相关公司减少收入或增加支出的;
(4)市场发生重大变化非经营单位可以控制的,如上游产品的材料价格上涨,导致中下游产品成本上升、利润下降,且超过了预算预测范围的;
(5)发生人力不可抗拒因素,如洪水、地震导致企业停产、半停产等。被考核单位发生上述情况,在经营过程中,需及时书面报告,得到有关部门确认,在考核时,要提供充分依据,经考核人员确认后,可以增加考核分值。现场考核结束后,考核结果由各单位签章确认。

六、企业财税规划－财务报告分析
财务报告分析，指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。

财务报告分析的内容主要包括企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析、企业综合分析与评价等。

财务报告分析－企业经营环境与经营特性分析：
企业经营环境与经营特性分析主要分析宏观经济发展的形势，分析企业所处行业的发展趋势，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场情况，分析企业技术创新能力，分析企业高层管理人员与职工素质等人力资源情况与企业创造价值的社会分配结构等。这样做，决策者可把握企业的宏观环境与企业总体情况，好地联系与解释财务报告分析的结果。

财务报告分析－企业会计政策及其变动分析：
企业会计政策及其变动分析主要分析企业经营管理者选择不同的会计政策的理由及其对财务报表项目与财务分析指标的影响，为保证对比分析时分析指标的可比性，必要时对分析资料进行适当的修正。

财务报告分析－财务报表项目及其结构分析：
财务报表项目及其结构分析主要对资产负债表、利润表、现金流量表及其附注的各个项目与结构进行对比分析，分析各种资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润、现金流量的变化、变化原因和其对企业经营的影响。每个财务报表项目都具有特定的经济含义，它的变化对财务能力、经营特性都可能产生影响，一般可编制多期比较财务报表和多期百分比财务报表进行分析。多期百分比财务报表是将财务报表项目用结构百分比表示，并将多个会计期间的财务报表合并，这样有利于对财务报表的结构变动进行分析。

财务报告分析－财务能力分析：
财务能力分析主要分析企业的盈利能力、经营效率、偿债能力（短期、长期）、发展能力等。该部分主要通过定量的财务指标分析进行，它是财务报告分析的重要内容。

财务报告分析－企业综合分析与评价：
企业综合分析与评价主要将上述分析情况用系统、科学的方法进行综合得出对企业的综合分析与评价。该综合分析与评价使用定量指标与定性指标相结合，并可使用综合指数法、综合评分法、雷达图法等方法进行综合分析与评价。该综合分析与评价和企业业绩评价有很强的联系，企业业绩评价可看成是企业综合分析与评价的一种形式，它是财务报告分析的重要内容。
财务报告分析的主体是财务报告的使用者，他主要包括投资者（股东）、债权人（金融机构、企业单位）、企业经营管理者、政府经济管理部门、企业工会组织、注册会计师等。不同的分析主体其分析的目的不同，所分析的内容与重点也有差异。

财务报告分析－财务报告分析的程序：
1．确定分析目的
分析的目的不同，所分析的内容与重点有差异。因此，在进行财务报告分析时，首先应确定分析的目的，确定分析的内容与重点。
2．收集分析资料
财务报告分析所用到的资料主要包括：企业财务报告；有关企业经营环境的资料如反映企业外部的宏观经济形势统计信息、行业情况信息、其他同类企业的经营情况等；有关分析比较标准的资料。对所收集的资料要加以整理，去伪存真，保证资料的真实性。
3．进行专题分析
按确定的分析内容与重点，选择科学、合理的分析方法进行分析。分析时应按分析要求依次进行企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析等。
4．进行综合分析与评价
对专题分析进行总结，并进行综合分析与评价，完成分析报告。对分析结果进行评价，评价将分析结果用于经济决策是否能取得满意的效果，若不能满意，则再从第二步开始，进一步收集分析资料，进行深入地分析，直到能取得满意的决策效果为止。循环的分析工作应注意成本效益原则。

七、企业财税规划－财税重组重整
财税重组重整－企业重组的定义：
企业重组又称企业再造或企业经营过程重构，是一种新的管理思想。1990年，美国原马萨诸塞理工大学的Michael Hammer教授提出企业经营过程重构理论（Business Process Reengineering，简称BPR），引起了席卷欧美的管理革命浪潮。
其基本内涵如下：企业经营过程重构是充分利用先进的信息技术对企业的经营过程作根本性的重新思考和彻底改造，使企业在成本、质量、服务和对市场变化的反应等方面获得重大的改善，以显著提高企业的生产效率和在市场中的竞争能力。
其基本思想是：
1、以用户的需求为中心，采用市场需求拉动的企业业务流程和组织形式；
2、精简企业组织结构，减少纵向管理层次，增加横向的管理范围，以灵活多变、基于项目组形式的组织结构代替传统的阶梯式组织结构，并且尽可能缩小中央管理部门的功能，而把多的权限下放到业务部门；

3、大程度地简化企业生产经营过程，剔除一切不增值的企业活动，加快业务流程和企业各部门之间的通讯；
4、企业经营过程和组织结构应同新的生产和管理技术相适应；
5、坚持"服务至上"原则，并且将供应商和用户作为重要的元素纳入到企业经营过程中去。所以经过重构后的企业，其技术资源、设备资源和人才资源等都能够得到大程度的利用，生产的敏捷性不断提高，对市场需求变化的适应能力也显著增强，从本质上讲，企业经营过程重构的目标不是渐进提高和局部改善，而是性能和绩效的巨大飞跃。通过企业经营过程重构，建立全新的体制，使企业管理发生质的变化。
广义的企业重组，包括企业的所有权。资产、负债、人员、业务等要素的重新组合和配置。从经济学角度看，企业重组是一个稀缺资源的优化配置过程。对企业来说，通过对企业自身拥有的各种要素资源的再调整和再组合，提高企业自身的运行效率，同时还实现社会资源在不同企业间的优化组合，提高经济整体运行效率。从法律角度看，企业为降低交易成本而构建的一系列契约的联结。在市场经济条件下，这些契约关系以法律形式体现。因此企业的重组，在实际运作中又表现为这些法律关系的调整。
狭义的企业重组是指企业以资本保值增值为目标 ,运用资产重组、负债重组和产权重组方式 ,优化企业资产结构、负债结构和产权结构 ,以充分利用现有资源 ,实现资源优化配置。企业重组 ,根据企业改制和资本营运总战略及企业自身特点 ,可采取原续型企业重组模式、合并型企业重组模式和分立型企业重组模式等。企业重组的关键在于选择合理的企业重组模式和重组方式。

财税重组重整－企业重组方式
企业重组的方式是多种多样的，主要有：
1、合并 ：指两个或多企业组合在一起 ,原有所有企业都不以法律实体形式存在 ,而建立一个新的公司。如将Ａ公司与Ｂ公司合并成为Ｃ公司。《中华人民共和国公司法》规定 ,公司合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。一个公司吸收其他公司为吸收合并 ,被吸收的公司解散 ;两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并 ,合并各方解散。
2、兼并：指两个或多企业组合在一起 ,其中一个企业保持其原有名称 ,而其他企业不再以法律实体形式存在。
3、收购 ：指一个企业以购买全部或部分股票 (或股份 )的方式购买了另一企业的全部或部分所有权 ,或者以购买全部或部分资产 (或称资产收购 )的方式购买另一企业的全部或部分所有权。收购的目标是获得对目标企业的控制权 ,目标企业的法人地位并不消失。
4、接管或接收：它是指某公司原具有控股地位的股东 (通常是该公司大的股东 )由于出售或转让股权 ,或者股权持有量被他人超过而控股地位旁落的情况。
5、标购：是指一个企业直接向另一个企业的股东提出购买他们所持有的该企业股份的要约 ,达到控制该企业目的行为。这发生在该企业为上市公司的情况。
6、剥离：指一个企业出售它的下属部门 (独立部门或生产线 )资产给另一企业的交易。具体说是指企业将其部分闲置的不良资产、无利可图的资产或产品生产线、子公司或部门出售给其他企业以获得现金或有价证券。
7、分立：是指公司将其在子公司中拥有的全部股份按比例分配给公司的股东 ,从而形成两家相互独立的股权结构相同的公司。这一定义实质上与我国国有企业股份制改造中的资产剥离含义基本相同。我国国有企业改制中的资产剥离往往是指将国有企业非经营资产或非主营资产 ,以无偿划拨的方式 ,与企业经营资产或主营资产分离的过程。通过资产剥离 ,可分立出不同的法人实体 ,而国家拥有这些法人实体的股权。分立是剥离的形式之一。
8、破产：指企业长期处于亏损状态 ,不能扭亏为盈 ,并逐渐发展为无力偿付到期债务的一种企业失败。企业失败可分为经营失败和财务失败两种类型。财务失败又分为技术上无力偿债和破产。破产是财务失败的极端形式。企业改制中的破产 ,实际上是企业改组的法律程序 ,也是社会资产重组的形式。

财税重组重整－企业重组的分类:
1、按重组的方式划分；
资本扩张
资本扩张表现为：合并、收购、上市扩股、合资等。
2、合并；
合并是兼并和联合的统称。兼并(merger)，也称吸收合并。
收购(acquisition)是指企业用现款、债券或股票购买另一家企业的部分或全部资产或股权，以获得该企业的控制权的投资行为。根据《公司法》的规定，企业收购可以分为协议收购和要约收购。
3、上市扩股。
上市扩股是指通过股份制改组的企业，在符合一定条件，并履行一定程序后成为上市公司的行为。

八、​企业财税规划－财产破产清算
破产清算是指宣告股份有限公司破产以后，由清算组接管公司，对破产财产进行清算、评估和处理、分配。清算组由人民法院依据有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人士组成。所谓有关机关一般包括国有资产管理部门、政府主管部门、证券管理部门等，专业人员一般包括会计师、律师、评估师等。
财产破产清算－受理程式
在提出破产申请后，法院如受理破产清算案件，通常按下列程式进行：
财产破产清算－破产清算流程，成立清算组。
法院应当自宣告债务企业破产之日起15日内成立清算组，接管破产企业。清算组由法院从公司的主管部门、政府有关部门和专业人员中指定，也可以聘请中国注册会计师和律师参加。清算组负责破产财产的保管、清理、估价、处理和分配。清算组应对人民法院负责并报告工作，接受法院的监督。我国《公司法》规定，
清算组在清算期间行使下列职权：
1、清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；
2、通知或者公告债权人；
3、处理与清算有关的公司未了结的业务；
4、清缴所欠税款；
5、清理债权、债务；
6、处理公司清偿债务后的剩余财产；
7、代表公司参与民事诉讼活动。

通知债权人申报债权：
清算组应当自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上至少公告三次，公告和通知中应当规定第一次债权人会议召开的日期。
召开债权人会议
所有债权人均为债权人会议成员。第一次债权人会议由人民法院召集，应当在债权申请期限届满后15日内召开。以后的债权人会议在人民法院或者会议主席认为必要时召开，也可以在清算组或占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时召开。

确认破产财产：
破产财产指用以清偿债务的全部财产，主要包括：
1、宣告破产时破产企业经营管理的全部财产；
2、破产企业在破产宣告后至破产程式终结前所取得的财产；
3、应当由破产企业行使的其他财产权利。已作为担保物所担保的债务数额的，超过部分属于破产财产。破产企业内属于他人的财产，应由该财产的权利人通过清算组取回。

确认破产债权：
破产债权指宣告破产前就已成立的、对破产人发生的、依法申报确认并从破产财产中获得公开清偿的可强制性执行的财产清求权。主要包括：
1、宣告破产前成立的无财产担保的债权和放弃优先受偿权利的有财产担保的债权；
2、宣告破产时未到期的债权，视为已到期债权，但是应当减去至期日的利息；
3、宣告破产前成立的有关财产担保的债权，债权人享有就该担保物优先受偿的权利。如果该项债权数额超过担保物的价款的，未受清偿的部分作为破产债权。债权人参加破产程式的费用不得作为破产债权。

拨付破产费用：
破产费用指在破产程式中为破产债权人的共同利益而由破产财产中支付的费用，主要包括：
1、破产财产的管理、变卖和分配所需要的费用，包括聘任工作人员的费用；
2、破产案件的诉讼费用；
3、为债权人的共同利益而在破产程式中支付的其他费用。破产费用应当从破产财产中优先拨付。
破产财产清偿顺序
破产财产在优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：
1、破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；
2、破产企业所欠税款；
3、破产债权。破产财产不足清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。有些国家（如美国），在法律中规定了详细的债权清偿等级，受有效抵押权所担保的债权，将在作为其担保物的财产变卖所得价款范围内首先获得清偿。如果所得价款不足以清偿有财产担保债权人的债权，不足金额作为无担保非优先债权，或一般无担保债权。无担保债权分为优先和非优先二级。无担保优先债权应在支付无担保非优先债权之前全数清偿。无担保优先债权共分六级，第一级债权（管理费用）应在支付第二级债权之前全数偿还，还并依此类推。然而，在这六级中，任何一级可用的现金不足以支付该级的所有债权，则按比例清偿。无担保非优先债权也应按相同的现金分配程式清偿。只有在所有债权人的债权均受清偿之后才能分配给股东（所有者）。

破产清算的结束：
经过上述破产清算程式后，清算组应当编制破产清算结束报告，并出具清算期内的各种报表连同各种财务账册，经中国注册会计师验证后，报授权部门审批。

九、企业财税规划－合理避税
合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。香港合理避税是指在法律允许的情况下，利用香港公司的资源，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。

合理避税－香港合理避税：
1、征税的税种、税率不同：大陆企业税种比较多，常见的一般有营业税（一般按照5%来征收），企业所的税（一般按照25%来征收），增值税（一般按照17%、3%征收）。香港有限公司对于企业常用税种就是利得税（按16.5%来征收），相当于国内的企业所得税（香港公司的物业税和薪俸税对国内人士和公司成立的香港公司而言一般很少涉及）。如果按照利润100,000人民币来算，大陆和香港都只算所的税的基础上来说，大陆交25,000香港交16,500人民币的税。
2、征税原则不同：全世界是有两种的征税原则的，我们国内的征税原则是属地原则，而香港采取的是来源地原则，也就是说，如果香港公司的利润不是来自香港本地的话是不需要缴税的，所以我们国内的很多朋友成立香港公司进行避税。
3、国内工厂利用香港离岸公司避税：很多国内工厂或者贸易公司为了躲避大陆的外汇管制和高税率，往往会注册一个香港公司或海外离岸公司来操作贸易，其优势：海外公司做贸易所产生的利润，可以合法免税；海外公司的帐户可以自由外汇资金流动。

企业财税规划－财税顾问
财税顾问可以为企业在财务和税收方面提供专业服务，每一个成长良好的企业都有自己的财税顾问。财税顾问能够帮助企业合法降低财税风险、优化节税空间，以实现财税收益大化的目标，让企业取得事半功倍的效果。登尼特企业财税服务中心在海内外拥有一批资深的财税顾问团队，过为企业解决各种各样的财务、税务问题，提供系统化的咨询服务和解决方案，帮助企业做出正确的决策，解除后顾之忧。

财税顾问－财税顾问
财税顾问的定义：
财税顾问是指专业的投资管理公司在投资咨询服务中为企业提供上市整体方案设计、资产重组和改制方案拟定、财务规划与税务筹划、资本运营策划等。
财税顾问服务内容：
1、尽职调研，撰写股改可行性报告；
2、财税重组重整；
3、财税规划（含年度分析、年度预算）、解决、解决三大方案设计；
4、财税内审内调；
5、财税流程设置；
6、上市前置财税服务；
7、年度财税顾问及私人财产规划等。

服务对象：
1、刚创业的中小企业；
2、需要规范、完善财务制度的企业；
3、有意到港澳台或海外发展的中国中小民营企业；
4、有意到中国投资办企的海外投资者或海外企业。

如有进一步查询或业务办理，请致电：852-27826888（香港）；0755-82143181（中国）；或QQ咨询：2355725082.

返回首页     返回上页