CRS协议中关于纳税企业信息交换的相关事项

经过多年改革开放，内地经济水平有了极大提升，伴随着境外涌入的，除了大量订单外，还有各式各样先进的企业管理理念，令国人耳目为之一新。在这些理念中，应用最为广泛的，无疑就是离岸公司避税方案。从新创立的小微企业，到世界五百强企业，纷纷利用离岸公司进行避税，在为企业节约大量税务开支的同时，也导致国家税收大幅减少。针对这一情况，经济合作与发展组织提出了共同申报准则（也成为统一报告标准），对离岸逃税行为进行控制。此协议一出，立即受到各国家和地区的欢迎，并纷纷签约加入，遏制境内避税行为。从执行原理上看，CRS协议的核心就是将纳税人的海外资产信息发回母国，以此将纳税人藏匿在海外的资产向税务局曝光，以便税务局对这部分资产进行征税。那境外公司作为纳税主体之一，是否也会依照CRS协议进行信息交换呢？今天，就为大家介绍，CRS协议中关于纳税企业信息交换的相关事项。
通常意义上的税务居民，可分为税收居民个人和税收居民企业，而“税收居民”通常也面临全球纳税义务，不仅应就来源于本国的收益进行纳税申报，也应就来源于其他国家和地区的收益进行纳税申报。一般来说，税收居民身份是某一国家或地区行使税收管辖权的依据，也不一定按照国籍严格划分。
对于企业来说，由本国居民，在本国境内成立的公司，必须向当地税务机关报税。而对于由本国居民，在本国境外设立的离岸公司，这些公司一旦符合相应国家的税务居民标准，就会被纳入CRS披露范围。通常金融机构会按照“积极非金融实体”和“消极非金融实体”的标准，划分需要报送信息的企业：
1、积极非金融实体
假设某人设立了一家BVI公司，从事进出口贸易。该公司在当地有实际办公场所，有雇员负责公司业务，营业收入大部分来源于当地积极经营所得，这样的公司就被称为积极非金融实体，并且这家公司的开户银行不会对这家公司进行CRS调查。
2、消极非金融实体
如果这家公司在当地没有实际办公地址和雇员，公司也没有任何实际经营业务，仅仅用来做贸易接收款项，仅仅是以“壳”形式存在。那么，这家公司就属于消极非金融机构，其开户银行就必须对公司实际控制人进行穿透调查。并将该实际控制人的信息，向所属的税务国家或地区申报。
由此可见，在实际操作中，绝大多数的离岸公司，其设立目的都是为了规避本国的税收和外汇管制，均属于消极非金融机构。而对于香港这样的离岸金融中心来说，在香港注册的公司绝大多数属于消极非金融机构，而香港银行也有责任对这些公司开设的银行账户进行调查，并将实际控制人的信息传回其所属的税务管辖区。

鉴于中国与香港已经开始进行涉税居民信息交换，申请成为香港税收居民就是这些公司的唯一出路。如果您对香港税收居民申请及审核有任何问题，欢迎您与我们联系共同探讨。

 

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