北京公司代理记账说明

为了令企业家更好地了解北京的经营环境，企业管理以及账务、税务处理的相关知识，根据企业的实际需求和存在的疑问，对北京公司的做账、报税问题进行了分析和比较，并制定以下说明。

代理记账业务简介
代理记账作为一种新颖的会计解决方案和新的社会性会计服务项目，正被越来越多的创业者所接受，充当着众多中小企业的会计角色。代理记账是指企业将本公司的会计核算工作全部委托给专业记账公司完成，本企业一般只设出纳岗位，负责日常收支业务和财产保管等工作。

北京代理记账服务内容
1. 审核原始凭证；
2. 填制记账凭证 ；           
3. 登记会计账簿；           
4. 编制会计报表 ；           
5. 填制纳税申报表并申报 ；  
6. 日常电话答疑 。

北京代理记账所需单据以及服务方式
客户必需每月5号前提交上月相关单据，具体如下：
银行月结单及水单；
销售发票；
成本发票；
现金日记账(流水账) ；
费用发票:工资、租金、运费、办公费、交际费、差旅费等。
注意：北京公司所需要的发票是由税局制定的。

北京代理记账服务价格和付款方式
北京代理记账服务费用：北京代理记账服务费用分小规模纳税人和一般纳税人两种费用，按月计算。
付款方式：可用现金、转账、电汇、支票或本票支付到登尼特指定的账户。

北京公司代理记账——公司报税延误和政府罚则
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

北京代理记账——会计档案的概念及内容
依据《会计档案管理办法》：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。　　
会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。　　
财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。　　
其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

北京代理记账——会计档案保管期限
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

企业和其他组织会计档案保管期限表：
会计凭证类
1.原始凭证　15年。
2.记账凭证　15年。
3.汇总凭证　15年；

会计账薄
4.总账15年包括日记总账。
5.明细账　15年。
6.日记账　15年　现金和银行存款日记账保管25年。
7.固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。
8.辅助账簿　15年。

财务报告类（包括各级主管部门汇总财务报告）
9.月、季度财务报告3年包括文字分析。
10.年度财务报告（决算）永久包括文字分析。

其他类
11.会计移交清册　15年。
12.会计档案保管清册　永久。
13.会计档案销毁清册　永久。
14.银行余额调节表　5年。
15.银行对账单　5年。

北京代理记账——北京税务简介
目前的税收制度共设有大概25种税，主要涉及以下税种：

1.增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；
（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
增值税的税率为：基本税率17%、低税率13%、小规模增值税率为3％，营改增后，又设一档税率：6%。

增值税应纳税额的计算：
一般纳税人的应纳税额＝（销项税额－进项税额）。
小规模纳税人的应纳税额=应纳税销售额×税率。

2. 营业税
是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。根据不同的服务行业，税率为3％-20％不等。

营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：
（1）养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
（2）残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化活动的门票收入。
（7）科研单位取得的技术转让收入。

营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率。

3. 企业所得税
是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的税率为25%；非居民企业在北京境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于北京境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定：2011年度，对年应纳税所得额低于3万元(含)的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%；应纳税所得额在3万元至30万元(包含30万元)之间的，执行20%的优惠税率。2012年度至2015年度，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小微企业，执行10%的所得税优惠税率；6万元至30万元(包含30万元)之间的小微企业，执行20%的企业所得税优惠税率。

另：如果企业符合高新技术企业的条例，并且申请成功的话，可享受15%的所得税优惠税率。

企业所得税应纳所得税额=应纳税所得额×税率
公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。

4. 个人所得税
是在北京境内居住有所得的人，以及不在北京境内居住而从北京境内取得所得的个人。包括北京国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞，从北京境内获取所得而征收的一种税。

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在北京境内的所得每月还可附加减除费用4800元）为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

北京代理记账——外国企业常驻代表机构税务规定
国税发[2003]28号文对于代表机构的征税方法采取的是按不同经营性质分别规定不同的征税方法。

即对国税发[1996]165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税；对国税发[1996]165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项代理、贸易（包括自营贸易和代理贸易）等各类服务性代表机构，考虑到此类代表机构从事的各项业务，主要是依照其总机构的要求开展的，没有直接与接受服务者签订合同或协议，其提供服务应归属于该代表机构的收入，通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入，并据以征税；对国税发[1996]165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构，可根据其从事经营活动实际取得的业务收入（包括由其总机构统一收取的），按期向当地主管税务机关申报纳税；凡当年度内没有取得业务收入的，可在年度终了后的一个月内，申报其年度经营情况。

对经费支出换算收入计算征税的公式如下：
收入额=本期经费支出额/1—核定利润率15%—营业税税率5%；
应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率15%×企业所得税税率25%；
应纳营业税税额=收入额×营业税税率5%。

北京代理记账——相关税务知识
1.年检：自2014年3月1日起，公司年检制改为年报制，北京公司需在每年3月1日至6月30日，向企业登记机关提交年报材料，不再参加年检加盖年检章。

2.报税：北京公司报税分为以下三种：
月报：增值税、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等；
季报：企业所得税；
年报：企业所得税、年薪在12万以上个人所得税
以上报税时间根据各地区国税、地税具体规定而定。                     

3.各税局主要申报税种
国税：增值税、企业所得税；
地税：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等。

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