德国企业注册

作为欧盟和北约的一员，德国被称为“欧洲的走廊”。德国是欧洲******的国民经济体，具有强大的经济潜力和良性的市场竞争，其法律体系透明公正，基础设施优良完善，而且外国公司可享受国民待遇。由于德国企业的管理体系严谨，没有所谓壳公司的概念，公司一旦设立就应该正规合法运作，同时成立德国公司的中国企业，其目的是要正式运用德国的品牌形象，来争取国内外市场。虽然总费用高于香港、美国公司，但创造价值的潜力较大，其效果也截然不同。德国政府对一些真正在德国投资超过5年以上的，对德国经济作出一定贡献的，也给予长期居留的机会，这给海外投资者创造了更好的营商的机会和条件。

德国企业设立形式
德国企业设立形式主要包括人合公司和资合公司两大类。

1、人合公司系指两个或两个以上以其全部资产对公司的债权人承担无限责任的自然人或法人注册成立并进行经营管理的公司，主要有无限责任贸易公司（Offene Handelsgesellschaft，OHG）、两合公司（Kommanditgesellschaft，KG）、有限责任两合公司（GmbH & Co. KG）等形式。

2、资合公司系指一个或数个以达到法律规定的最低注册资本做资本金的自然人或法人注册成立的公司，主要分为有限责任公司（Gesellschaft mit beschränkter Haftung，GmbH）和股份公司（Aktiengesellschaft，AG）这两种基本形式。

德国企业注册受理机构
在德国，企业家作为自营业者分为工商业者和自由职业者，由财税局管理。中国企业来德投资通常是以工商业者的身份注册公司。工商业者依照营业额可分为小工商业者和商人。对于年营业额不超过26万欧元、收益不超过25000欧元的小工商业者只需要在工商局（IHK）登记簿注册即可；对于有较高营业额及盈利的企业，则必须设立符合法律形式的企业，并在商业登记簿（Handelsregister）注册。

德国企业税收政策
一、个人所得税（Einkommensteuer）
个人所得税是按超额累进税制征收的，2004年的最低和最高税率分别是15%和42%。个人所得税的起征点和适用最高税率的收入金额都因纳税人的婚姻状况和子女状况不同而各异。
德国个人所得税主要采用"分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补"的办法征收，但对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

1、工资税（Lohnsteuer）是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

2、资本收益税（Kapitalertragsteuer）资本收益税是对个人或企业纳税人获得的公司红利、存款及带息证券利息等的课税。德国公司向股东支付红利须代扣20%的红利税，在支付银行存款、固定利息债券和其它带息有价证券产生的利息时要征收30%的利息税。

二、公司所得税（Koerperschaftsteuer）
公司所得税又称公司税或法人税，其法律依据是《公司所得税法》（KStG）。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国公司所得税的纳税主体。公司所得税纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人，凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税；凡总部和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务，仅就其在德境内
所得纳税。
　　
公司所得税属联邦税，公司所得分红前后的税率现统一为25%。公司所得税的征收方法与个人所得税类似。

三、营业税（Gewerbesteuer）
营业税是由地方政府对企业营业收入征收的税种，其法律依据是《营业税法》（GewStG）。所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。该税的税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》
计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。
　　
目前，德联邦政府确定的税率指数是5。各地方政府确定的稽征率一般在300至500之间，其中，法兰克福和慕尼黑为490，汉堡为470，汉诺威为460，杜塞尔多夫为455，科隆为450，不来梅和斯图加特为420，柏林为410。这样，企业承担的实际营业税税率约为20%左右，其中法兰克福和慕尼黑为19.68%，汉堡为19.03%，汉诺威为18.70%，杜塞尔多夫为18.53%，科隆为18.37%，不来梅和斯图加特为17.36%，柏林为17.01%。

四、团结附加税（Solidaritaetszuschlag）
1990年两德统一后，为支付统一带来的财政负担和加快东部地区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废止，后于1995年恢复。个人和公司均是该附加税的征收对象，其税基是同期个人和公司应缴纳的所得税税额，税率为5.5%。

五、增值税（Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer）
增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意义上讲，增值税并不是企业的税务负担。增值税采取发票扣税法征收，一般税率为16%，部分商品（如食品、农产品、出版物等）税率为7%。原则上对所有在德国国内发生的产品和服务交易均须征收增值税，但对有些商业活动予以免税，如出口、部分银行和保险业务。

一般消费者不能要求退还增值税，但外国旅游者可在离开欧盟关税边境时申请退还所购物品的增值税。
　　
六、地产税（Grundsteuer）
德地方政府每年向在其辖区内的房地产所有者征收地产税。地产税又分对农林业用地征收的"A类"和对其它用地征收的"B类"两种，税基是根据评估法确定的房地产价值（该地产价值由各地税务局确定，每6年核定一次，与市场价格无关，税率的确定过程与营业税类似，也是由德联邦政府制定统一的税率指数（Steuermesszahl），然后由各地方政府自行确定
稽征率（Hebesatz），二者的乘积即是地产税税率。

对于A类地产税，全德统一的税率指数是6‰，2003年全德各地方平均稽征率是282%；对于B类地产税，根据房地产种类不同，西部地区的税率指数一般在2.6‰至3.5‰之间，东部地区的税率指数在5‰至10‰之间，2003年全德各地方B类地产税的平均稽征率是418%。
　　
七、地产购置税（Grunderwerbsteuer）
在德国境内进行房地产买卖需缴纳地产购置税。该税税基是地产交易标的物的实际交易价格或依法估定的价格，税率是3.5%。

八、其它有关税种
除上面提到的主要税种，我企业在赴德投资经营时常会遇到的税种还包括机动车税（Kraftfahrzeugsteuer）、矿物油税（Mineraloelsteuer）和保险税（Versicherungsteuer）等。

德国企业注册条件
1、公司名称：德国公司起名较自由，不论注册资金大小，只要不是德国政府限制的字眼，都可用作公司名称；德国政府允许公司名称含有国际、实业等字眼,其他特殊字眼根据政府要求审批，德国公司可以同时使用德文英文名称注册，也可以以其中一种语言注册，有限责任公司（GMBH）结尾。

2、注册资本：要求至少25000欧元的注册资本, 如需申请签证建议注册资本至少10万欧元；在德国驻中国领事馆做身份见证和开户见证后，公司的持有者要马上在银行开户并将50%欧元的启动资金（也称注册资本）转入此账户。

3、股东和董事：成立德国公司需提供一位或一位以上股东及董事（股东和董事可为同一人），股东可以由法人或自然人担任，自然人需年满18周岁并持有效身份证明文件。

4、注册地址及法定秘书：政府规定有限公司必须要有德国当地的注册地址，不要求委任法定秘书。如有需要，可由登尼特提供。

5、经营范围：德国公司的经营范围原则上并没有太大的限制，在注册时可以不用填写经营范围，只要政府允许的项目都可以经营。

企业要防范或规避风险，在选择注册德国企业的时候，首先要熟悉当地的法规或咨询专业咨服务机构，尽量减少注册之后不必要的问题出现。登尼特的创业孵化器(Business Incubator) 分为创业前和创业后业务两个部分。在创业实践过程中，登尼特虽然着眼与创业后的流程业务，但也很注重创业前的服务，这也是提升创业成功率的重要一环。针对本地创业者、城际投资者，我司提供专业的创业设计、个人评估、市场评估、创业孵化、创业实践等服务，欢迎随时拨打咨询热线：13923774316。

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